电力企业以税还贷管理办法
国家税务局
电力企业以税还贷管理办法
1992年6月23日，国家税务局
一、以税还贷的范围
（一）允许以税还贷的范围
1．允许用产品税归还的贷款是指电力企业1980年以来所使用的“拨改贷”贷款，建设银行、工商银行发放的基本建设投资贷款和专项技措贷款以及节能贷款、煤代油贷款等固定资产贷款。
外汇贷款仍按财政部（86）财税字第273号文件的规定执行。
2．允许用产品税归还贷款的电力企业是指除华能发电公司、华能国际电力开发公司、县及县级以下电厂和企业自备电厂以外的电力企业。
3．允许用产品税归还贷款的项目仅限于1980年1月1日至1995年12月31日期间已投产的贷款新建电厂、新增机组和配套送变电工程项目。
（二）下列各项贷款，不属于本办法规定的以税还贷的范围
1．企业的流动资金贷款、基本建设储备贷款；
2．本条第（一）款规定以外的贷款及其他资金。
二、电力企业还贷程序、产品税以税还贷具体减免规定及还贷额的计算、分配
（一）电力企业还贷程序及产品税还贷具体减免规定
1．电力企业利用贷款新建电厂、新增机组和配套送变电工程，在归还贷款时，应首先用贷款项目投产后新增利润和折旧基金归还。用新增利润和折旧基金不足以归还银行到期贷款本息的，报经税务部门批准后，可以减免贷款项目新增电量缴纳的产品税归还。
2．产品税以税还贷具体减免规定：（1）电发环节，关外地区每千度新增厂供电量单位减征额为0．4元；关内地区每千度新增厂供电量单位减征额为6．7元。（2）供电环节新增电量免征产品税。
（二）减免税额的计算
1．发电环节的减税额为贷款项目（指本办法第一条第（一）款所规定的贷款和项目，下同）投产后新增的厂供电量与产品税单位减征额的乘积。其计算公式为：
贷款项目投产后新增的厂供电量＝贷款项目发电量×（1－厂用电率）
发电环节减税额＝贷款项目投产后新增的厂供电量×产品税单位减征额
2．供电环节的免税额为贷款项目新增电量的售电收入（即免税售电收入）与供电环节执行税率的乘积。其计算公式为：
网（省）局贷款项目供电环节当年新增售电量＝（本网内贷款项目投产后新增的厂供电量＋外网输入本网贷款项目投产后新增的厂供电量－输往外网贷款项目投产后新增的厂供电量）×（1－线损率）
网（省）局贷款项目当年新增电量的售电收入＝网（省）局贷款项目供电环节当年新增售电量×当年平均售电单价
网（省）局供电环节免税额＝网（省）局贷款项目新增电量的售电收入×供电环节执行税率
在实际执行中，为了便于税款的均衡入库，简化计算办法，对供电环节的免税也可按上年贷款项目新增电量的实际销售收入占上年全部电力销售收入的比例计算各纳税期应免的税款，并据以计算供电部门应免税款。
其计算公式为：
公式一：
网（省）局内贷款项目新增电量的实际销售收入＝网（省）局内1980年初至上年底止投产贷款新建电厂和机组的新增电量总和×（1－线损率）×上年度平均售电单价
公式二：
网（省）局贷款项目新增电量＝（Σ本网（省）局投产贷款新建电厂和机组上年实际厂供电量＋外网输入本网投产贷款新建电厂和机组上年实际厂供电量－本网输往外网投产贷款新建电厂和机组上年实际厂供电量）×（1－线损率）
公式三：
网（省）局内投产贷款新建电厂和机组上年实际厂供电量＝投产贷款新建电厂和机组上年实际发电量总和×（1－平均厂用电率）
公式四：
网（省）局贷款项目新增免税电力销售收入比例＝网（省）局内贷款项目上年新增电量的实际销售收入÷网（省）局上年全部电力销售收入×100％
如果同一建设项目同时使用两种以上的贷款和资金，按规定其中有的贷款可以用税款归还，有的不能用税款归还，则应按可以用税款归还的贷款数额占建设项目总投资的比例（以下简称“可还贷比例”）计算出可归还贷款部分的新增电量的利润、折旧和产品税额。其计算公式如下：
可还贷比例＝可用税款归还的贷款数额÷建设项目总投资额×100％
可用税款归还的贷款项目的新增利润、折旧、产品税额＝建设项目新增利润、折旧、产品税额×可还贷比例
（三）贷款项目新增利润及供电环节免税额在发、送变电贷款项目之间的分配
贷款项目新增利润和供电环节免征的产品税应当在网（省）局内部各发电、送变电工程的贷款项目之间进行分配。分配的程序是，首先由电力企业（指电管局和独立核算的省级电力工业局，下同）按照原水利电力部（87）水电财字第149号《关于颁发〈水利电力基本建设投资贷款补充规定〉的通知》和（88）水电财字第153号《关于减免电力产品税归还贷款的补充通知》的规定对贷款项目新增利润和供电环节免税额在发电项目与送变电项目之间进行分配。分配的比例为：新增利润按60％提取用于归还发电项目的借款本息；供电环节的免税额，关内地区按20％提取用于归还发电项目的借款本息，按80％提取用于归还送变电项目的借款本息，关外地区按50％提取用于归还发电项目的借款本息，余下的50％部分用于归还送变电项目的借款本息。然后再对发电项目和送变电项目提取的新增利润额和免税额在各发电和送变电项目之间进行分配。具体的分配办法为：
1．网（省）局内部各新建电厂、新增机组应分配的发电项目提取的新增利润额以及供电环节提取并返还的免税还贷额，按照各新建电厂、新增机组的新增厂供电量占网（省）局内全部新增厂供电量的比例进行分配。其计算公式为：
单位发电项目新增利润额和供电环节免税还贷额的应分配比例＝（单位发电项目新增厂供电量÷本网贷款新建电厂、新增机组厂供电量总和）×100％
单位发电项目应分配的新增利润额和供电环节返还的免税还贷额＝发电项目提取的新增利润和供电环节免税额×单位发电项目新增利润额和供电环节免税还贷额的应分配比例
2．网（省）局内各送变电贷款项目应分配的供电环节提取的用于归还送变电项目借款本息的免税还贷额，应按各送变电贷款项目累计借款总额占全网送变电贷款项目累计借款总额的比例分配，其计算公式为：
单位送变电项目供电环节免税还贷的应分配比例＝（单位送变电贷款项目累计借款总额÷全网送变电贷款项目累计借款总额）×100％
单位送变电项目应分配的供电环节是提留的免税还贷额＝本网送变电项目提取的供电环节免税还贷额×单位送变电项目供电环节免税还贷的应分配比例
三、以税还贷的申请
贷款新建电厂、新增机组和配套送变电工程，凡在贷款项目投产后用新增利润、折旧不足以归还到期贷款，需要减免产品税归还贷款的，应从还款年度起逐年向其税务主管机关提出以税还贷申请，申请的具体时间应为每一还款年度的年初计划确定后。
凡未提出申请或不按照本条规定的内容要求如实向税务机关提供审批所需的资料和数据的企业，税务部门可不审批该企业的以税还贷。
（一）发电环节的以税还贷申请
电力企业在办理减税申请时，应如实填写《电力企业以税还贷申请表》（见附件一），同时附送以下资料：
1．新建电厂、新增机组的立项批准文件和项目投产验收的有关文件。
2．建设项目竣工决算情况。具体反映建设项目实际投资额及来源构成，移交生产单位的固定资产总值和设计装机容量、投产装机容量。
3．企业与银行签定的贷款合同或实际用款的借据（凡没有正式合同、借据或使用贷款申请书、意向书者一律无效），应当如实反映发放贷款的银行、贷款的性质和种类、贷款的金额和利率、还款计划（包括贷款总的还款期和分年度还款计划）、用款单位、贷款合同签订的时间及贷款双方的印章。
4．允许减税归还的贷款构成和贷款归还情况。要求反映允许减税归还的具体贷款项目和贷款种类、金额、利率、贷款项目投产前一年企业原有的固定资产原值，装机容量、厂供电量和产品税金。
5．贷款的归还情况。已经归还的贷款有多少，其中折旧、利润和税款各归还了多少，贷款的余额有多少，按合同规定本还款期应归还的贷款本息有多少。
6．本企业上年实际厂供电量、贷款投产项目实际减税厂供电量、贷款项目实际的利润及提取的折旧；本还款年度计划厂供电量、贷款投产项目新增厂供电量、贷款项目提取的折旧及上级主管部门下达的利润、免税还贷计划。
（二）供电环节以税还贷申请
电力企业应于每年初向所在地省、自治区、直辖市税务局提出供电环节以税还贷申请，并如实填写《电力企业以税还贷收入比例申报计算表》（见附二），如属跨省、自治区、直辖市的统一核算的电网，还要同时抄送所跨省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，并同时附送以下资料：
1．电网新建电厂、新增机组及配套送变电项目的投产、还贷明细情况（分户、分项目反映）。具体包括投产时间、装机容量、投资额、贷款总额、贷款余额、本年度的到期贷款和计划还款数，新增利润、折旧、税金的还款数。
2．电网上年度的平均厂用电率、线损率。
3．允许减税归还的贷款项目的贷款种类及各种贷款的实际使用金额。
4．上年度会计决算的相关数据。具体包括电网全部厂供电量、投产的贷款新建电厂、新增机组的新增厂供电量、电网全部售电量、投产的贷款新建电厂、新增机组的新增售电量、电力销售收入、销售税金（产品税单独反映）和销售利润及新建电厂、新增机组和配套送变电项目新增的利润、折旧。
5．电网内各省之间贷款新建电厂和新增机组厂供电量的输入、输出情况。
6．上年度电网以税还贷的执行情况。
7．配套送变电项目的立项批准文件和项目投产验收文件。建设项目竣工决算情况，具体反映项目实际投资额及构成。企业与银行签订的贷款合同或实际用款的借据（凡没有正式合同、借据或使用贷款申请书、意向书者一律无效），应当如实反映发放贷款的银行、贷款的性质和种类、贷款的金额和利率、还款计划（包括贷款总的还款期和分年度还款计划）、用款单位、贷款合同签定的时间及贷款双方的印章。
四、以税还贷的审批
（一）审批权限
电力企业的以税还贷一律由省级税务机关审批。发电环节的以税还贷由发电企业所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局审批；供电环节免税，属独立核算的省级电力局由所在地的省税务局商有关计划单列市税务局审批；如属跨省、自治区、直辖市的统一核算的电网，由电网所在地的省、自治区、直辖市税务局商所跨省、自治区、直辖市税务局（或计划单列市税务局）共同审批。
（二）审批程序
1．发电企业的主管税务机关接到企业以税还贷申请后，应对其有关还贷情况逐项核实，并签署审查意见，按现行税收管理体制逐级报至省级税务局或计划单列市税务局。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局接到报告，在对有关情况进行审查并批复后，转至电厂所在地税务局执行。如属统一核算跨地区电网，所跨省、自治区、直辖市和计划单列市税务局应将审核后的本地区还贷企业相关资料抄送电网核算地省级税务局。
2．电网（包括电管局和独立核算的省电力局）核算地的省、自治区、直辖市税务局接到企业供电环节以税还贷申请后，负责对其所报的材料与电网所跨地区税务局报来的发电企业的相关材料进行核对，并牵头组织电网所跨地区的税务局共同审核确定电网供电环节免税还贷收入比例。
（三）审核内容
1．发电环节的审核
（1）审核提出申请的企业和贷款项目及所使用的贷款是否符合本办法第一条第（一）款规定的范围。
（2）对贷款项目的还贷情况进行审核，投产项目的贷款是否还清，如未还清，贷款合同规定的到期贷款本息是多少，用贷款项目本年新增利润、折旧及供电环节返还的免税还贷额能够归还多少，归还后不足部分有多少。
（3）对《电力企业以税还贷申请表》的审核。表中各项填写是否准确，计算是否正确，减税厂供电量（即贷款项目投产后新增的厂供电量）的计算是否符合以税还贷的规定。
2．供电环节的审核
（1）对还贷企业和项目的审核。电网所报贷款新建电厂、新增机组及所形成的厂供电量是否与发电企业所在地税务机关所报材料相一致。
（2）对配套送变电工程贷款项目的贷款情况进行审核。审核企业和贷款项目及所使用的贷款是否符合本办法第一条第（一）款规定的范围，投产项目的贷款是否还清，如未还清，本年新增利润、折旧能否足额归还到期贷款。
（3）对《电力企业以税还贷收入比例申报计算表》的审核。该表各项填写是否准确，计算是否正确，免税还贷收入比例的计算是否符合以税还贷的规定。
3．按照本办法第二条第（三）款的规定，对供电环节免税归还贷款的分配计划进行审核。
五、以税还贷的执行
（一）发电环节。申请以税还贷的电力企业在税务机关以税还贷文件下达前的时间内，应先按照税法的规定缴纳产品税，待减税文件下达后，再由主管税务机关办理审核前应减税款的退库。
（二）供电环节。申请以税还贷的电力企业在税务机关以税还贷文件下达前的时间内，经省级税务机关同意，可暂按上年度确定的以税还贷收入比例执行，待本年度以税还贷收入比例文件下达后，再按批准的以税还贷收入比例对文件下达前的免税进行清算。
六、以税还贷的监督和检查
（一）主管发电企业以税还贷审批业务的税务机关，应于每年终了组织发电企业所在地税务局对发电企业的以税还贷实际情况进行检查，与发电企业以税还贷申请相核对。对用新增利润、折旧和供电环节返还的免税还贷额足以归还贷款的，把发电环节多减的税款收缴入库，同时对电力企业计提的新增利润、折旧和所减税款实行监管，如发现有不按规定归还贷款的，属于在各贷款项目之间调剂还贷额的，对应还贷项目应还未还的部分视同已经归还，并在该项目贷款余额中予以扣减，在以后的还贷年度中对扣减部分不再以税归还；属于未用于归还贷款的，除将挪用和挤占部分的税款收缴入库外，还要在应还贷项目的贷款余额中将其挪用和挤占的部分予以扣减，在以后的还贷年度中对扣减部分不再用税款归还，而应用企业自有资金归还。具体检查内容包括：
1．发电企业本年实际情况
（1）发电企业全年实际厂供电量、贷款项目新增厂供电量
（2）实现的产品税、实际缴纳的产品税、按规定应减征的产品税和实际减征的产品税
（3）提取的折旧和贷款项目新增折旧
2．实际还款情况
（1）实际还款
（2）新增利润（不包括减税转利部分）、折旧还款
（3）发电减税归还及供电返还的免税归还
（4）其他资金还款数额
3．其他应检查的内容
（二）主管供电企业的税务机关，应于每年终了将供电企业实际减免税额逐级上报至所在省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，如属统一核算的跨地区电网，电网所跨省、自治区、直辖市和计划单列市税务局应将本地区供电环节实际免税额报送电网核算地省级税务机关，电网核算地省级税务机关应对电网新增利润和供电环节免税额在发、供电两个环节的分配、返还和用于归还送变电项目贷款的免税额的使用情况进行检查，如发现有不按规定归还贷款，属于在各贷款项目之间调剂还贷额的，对应还贷项目应还未还的部分视同已经归还，并在该项目贷款余额中予以扣减，在以后的还贷年度中对扣减部分不再以税归还；属于未用于归还贷款的，除将挪用和挤占部分的税款收缴入库外，还要在应还贷项目的贷款余额中将其挪用和挤占的部分予以扣减，在以后的还贷年度中对扣减部分应用企业自有资金归还，不再用税款归还。
（三）主管电力企业以税还贷审批业务的省级税务机关，应于每年终了后三个月内将本网内各新建电厂、新增机组和送变电项目新增利润的提取、分配以及供电环节免税返还情况抄送新建电厂、机组和送变电项目所在地税务局。
茧丝流通管理办法
国家经贸委 国家计委 国家工商行政管理总局
中华人民共和国国家经济贸易委员会
中华人民共和国国家发展计划委员会 令
中华人民共和国国家工商行政管理总局
中华人民共和国国家质量监督检验检疫总局
第28号
为进一步落实国务院办公厅转发国家经贸委《关于深化蚕茧流通体制改革意见的通知》(国办发[2001]44号)精神，建立适应社会主义市场经济发展要求的茧丝流通体制，深化改革，规范管理，制定《茧丝流通管理办法》，现予以公布，自发布之日起施行。原《茧丝价格和流通管理办法》(国经贸[1998]315号)同时废止。
国家经济贸易委员会主任 李荣融
国家发展计划委员会主任 曾培炎
国家工商行政管理总局局长 王众孚
国家质量监督检验检疫总局局长 李长江
二ＯＯ二年二月四日
茧丝流通管理办法
第一章 总则
第一条 为建立适应社会主义市场经济发展要求的茧丝流通体制，改进茧丝价格管理，加强质量监督，维护市场秩序，根据国家有关法律法规和《国务院办公厅转发国家经贸委关于深化蚕茧流通体制改革意见的通知》(国办发[2001]44号)，制定本办法。
第二条 本办法所称茧丝是指桑蚕茧(包括鲜茧、干茧)、生丝(厂丝)。
本办法所称鲜茧收购资格认定制度，是指申请鲜茧收购者经资格认定机关审查、认定并授予其鲜茧收购资格的制度。
第三条 凡从事鲜茧收购，茧丝经营活动的单位和个人，都应当遵守本办法。
第二章 蚕茧收购和流通
第四条 鲜茧收购实行资格认定制度。各省(自治区、直辖市)经贸委、经委(以下统称省级经贸委)在征求同级工商行政管理、质量技术监督等部门意见后，认定或取消鲜茧收购单位及其收购站(点)的资格，负责发放或收回《鲜茧收购资格证书》。
《鲜茧收购资格证书》应当注明收购鲜茧的区域范围，并报国家经贸委备案。
省级经贸委会同工商行政管理和质量技术监督等部门制定鲜茧收购资格认定的具体细则。
第五条 鲜茧收购单位及其收购站(点)持省级经贸委颁发的有效的《鲜茧收购资格证书》到工商行政管理部门办理登记注册，工商行政管理部门在其经营范围中注明“鲜茧收购”。
第六条 鲜茧收购单位及其收购站(点)应当在登记的收购区域范围内收购鲜茧。
鲜茧收购单位在其他区域建立蚕茧基地或与农民签订三年以上长期合同需异地收购鲜茧的，可在异地蚕茧基地另设鲜茧收购单位和站(点)，并按第五条规定，办理资格认定，持蚕茧产区所在地省级经贸委颁发的《鲜茧收购资格证书》向工商行政管理部门办理登记注册。各地对符合鲜茧收购单位和站(点)设立条件的申报应当予以批准。
第七条 省级经贸委定期向社会公布具有鲜茧收购资格单位的名单(包括所属收购茧站)及相关情况；对鲜茧收购资格实行动态管理，每两年(在工商年检前)审核一次，对不符合要求的经营单位，取消其收购资格。
第八条 未取得鲜茧收购资格、未经登记注册的单位和个人不得从事鲜茧收购活动。
第九条 鲜茧收购单位不得转让、倒卖鲜茧收购资格证书，不得委托其他单位和个人代其收购，不得接受无鲜茧收购资格的单位和个人业务挂靠。
第十条 各地应当取消对干茧经营的限制，对正常的流通、经营，不得设置障碍。
第三章 茧丝价格
第十一条 桑蚕鲜茧和干茧实行省级政府定价或省级政府指导价。每年初由国家计委会同国家经贸委等有关部门，研究提出当年蚕茧的预测价格。省级价格主管部门会同经贸委等有关部门按照国家提出的预测价格，结合本地实际并在与毗邻省(自治区、直辖市)充分协调衔接的基础上制定本省(自治区、直辖市)的具体价格政策。
各地不得将桑蚕鲜茧收购定价权下放到市、县，不得擅自放开价格。
第十二条 各省级价格主管部门应当会同经贸委等有关部门做好省际间和本省(自治区、直辖市)区域内蚕茧价格的协商和衔接，保持毗邻地区价格的基本平衡。建立以衔接会议为主要形式的价格衔接制度。各地在制定和公布当地具体价格政策时，应当严格遵循协商确定的蚕茧收购价格衔接意见，共同维护衔接意见的权威性、严肃性。
第十三条 国务院价格主管部门对各地价格衔接情况进行指导和协调。各级价格主管部门应当对蚕茧价格政策执行情况进行监督检查。
第十四条 厂丝出厂价格由企业根据市场情况自主确定。国家主要通过运用厂丝储备调节等经济手段，调控茧丝市场，保持茧丝价格的基本稳定。
第四章 质量监督
第十五条 国家质量监督检验检疫部门主管全国茧丝质量监督工作，由其所属的中国纤维检验局负责组织实施。
省(自治区、直辖市)人民政府质量监督部门负责本行政区域内茧丝质量监督工作。设有专业纤维检验机构的地方，由专业纤维检验机构在其管辖范围内对茧丝质量实施监督；没有设立专业纤维检验机构的地方，由质量监督部门在其管辖范围内对茧丝质量实施监督(专业纤维检验机构和地方质量监督部门并列使用时，统称茧丝质量监督机构)。
茧丝质量监督机构在其管辖范围内对茧丝实施质量监督检查。
第十六条 鲜茧收购单位应当符合国家标准、地方标准、技术规范、有关质量保证条件的要求和国家其他有关规定，对所收购的鲜茧进行仪评，并按照仪评的结果真实确定所收购鲜茧的质量、数量；不得收购存在严重质量问题的鲜茧。
第十七条 茧丝经营者加工、贮存、销售茧丝时，应当按照国家标准、地方标准和技术规范的要求，进行加工、贮存，销售。加工、贮存茧丝应按国家规定标注标识，标识主要包括茧丝的类别、质量、数量、加工者基本情况等，销售的茧丝应当附有质量凭证，茧丝的质量应当与标识、质量凭证相符。
茧丝经营者不得在收购、加工、销售、贮存茧丝等经营活动中掺杂掺假、以次充好、以假充真。
第五章 罚则
第十八条 违反本办法第八条规定从事鲜茧收购的，由工商行政管理部门责令改正，并依有关法律法规处罚。
第十九条 违反本办法第九条规定的鲜茧收购单位，由省级经贸委会同工商行政管理部门取消其收购资格。
第二十条 被取消鲜茧收购资格的鲜茧收购单位，应立即停止蚕茧收购活动，依法向工商行政管理部门申报办理变更登记或者注销登记，逾期不办理的，由工商行政管理部门依照有关法律法规予以处罚。
第二十一条 鲜茧收购和蚕茧经营单位不执行政府规定价格，哄抬或压低价格，采取抬高或降低质量等手段变相提高或压低蚕茧价格的，各级价格主管部门应当依据《价格法》的有关规定处罚。
第二十二条 违反本办法第十六条规定的，由茧丝质量监督机构比照《棉花质量监督管理条例》第二十四条的规定进行查处。
第二十三条 违反本办法第十七条规定的，由茧丝质量监督机构比照《棉花质量监督管理条例》第二十五、二十六条、三十条的规定进行查处。
第二十四条 当事人对行政处罚决定不服，可以依法申请行政复议或向人民法院提起诉讼。
第二十五条 茧丝流通主管部门工作人员违反本办法规定，弄虚作假、玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六章 附则
第二十六条 本办法由国家经贸委负责解释。
第二十七条 本办法自发布之日起施行。原《茧丝价格和流通管理办法》同时废止。