国家税务总局


国家税务总局关于印发《税收执法检查规则》的通知

为了进一步做好税收执法检查工作，加强法制监督，总局对《税收执法检查规则（试行）》进行了修订。现将修订后的《税收执法检查规则》印发给你们，请遵照执行。


第一章 总则
第一条 为规范税收执法行为，促进税务机关依法行政，保证国家税法的统一和完整，特制定本规则。
第二条 税收执法检查（以下简称执法检查）是各级税务机关对本级税务机关及其直属机构、派出机构或者下级税务机关的行政执法行为组织实施检查和处理的工作，是税收执法监督制约机制的组成部分。
第三条 执法检查应当遵循监督执法与促进执法相结合、纠正错误与改进工作相结合的原则，坚持有法必依、执法必严、违法必究，确保依法行政。

第二章 执法检查的内容和形式
第四条 执法检查的范围和内容是各级税务机关行政执法的全面情况，具体包括：
（一）查看涉税文件是否符合国家税法的规定：
1．检查各级税务机关制定或者与其他部门联合制定的涉税文件是否符合国家税法的规定；
2．了解税务机关以外的单位制定的文件是否超越国家税法的规定；
3．检查备查备案范围的文件是否备查备案。
（二）检查具体行政行为是否符合国家税法的规定：
1．执法主体是否符合法律规定；
2．执法行为是否符合法定程序；
3．执法行为是否正确适用国家税法；
4．执法行为是否符合执法权限；
5．执法文书是否规范；
6．其他。
（三）检查以前查出问题的纠正情况。
第五条 执法检查包括全面执法检查、专项执法检查、日常执法检查和专案执法检查四种形式。
第六条 全面执法检查是指税务机关在本辖区内按照统一的检查时间、检查方式、检查要点对税收执法进行全面检查的形式。
第七条 专项执法检查是指税务机关在本辖区内开展的以某一特定内容为主题的执法检查形式。
专项执法检查可由有关业务部门提出意向，由承担执法检查工作的机构统一协调布置。
第八条 日常执法检查是指各级税务机关对本级所属直属机构、派出机构及下级税务机关实施的具体行政行为和执法检查纠正情况，根据工作需要进行的不定期检查的执法检查形式。
第九条 专案执法检查是指根据公民举报、有关部门转办、上级税务机关交办等情况确定的检查。

第三章 执法检查的实施
第十条 县以上各级税务机关负责法制工作的机构是本级税务机关执法检查的工作机构。
第十一条 各级税务机关应当加强执法检查工作，支持检查人员开展执法检查工作。
税务机关内部其他工作机构应配合执法检查工作的开展。
被检查机关及其工作人员应当据实提供情况。
第十二条 执法检查工作要有计划、有组织、有步骤地实施，具体分为准备、实施、处理三个阶段。
第十三条 实施执法检查前，法制机构应根据执法检查的范围、对象，确定包括组织领导、工作要求和检查的时限、重点、方法、步骤等内容的执法检查方案，由所在机关领导批准后统一部署实施。
第十四条 实施执法检查前要组成执法检查组。执法检查组负责具体实施执法检查工作。检查组的组成人员不得少于2人。被检查单位的工作人员不得参加检查组。
第十五条 全面执法检查、专项执法检查、专案执法检查人员由法制机构根据工作需要统一抽调相关人员，报局领导批准后实施；日常执法检查由法制机构人员实施。
第十六条 各级税务机关进行执法检查，可采取下列检查方式：
（一）听取被检查单位执法情况汇报；
（二）调阅被检查单位收发文簿，检查有关涉税文件；
（三）查阅被检查单位税收执法卷宗、文书；
（四）询问被检查单位人员有关检查情况；
（五）执法检查发现问题时，经法制机构负责人批准，可延伸到相关纳税人进行调查取证；
（六）必要时可按法定程序到财政、海关、国库、银行等有关部门就检查事项进行调查取证。
第十七条 执法检查组检查过程中进行调查取证，应向被检查单位核对事实，并由被检查单位有关人员签字确认；有关人员拒绝签字的，应记录在案。
第十八条 执法检查组实施检查后，应当就检查中发现的主要问题向被检查单位通报情况并听取意见。
第十九条 执法检查组完成检查后，应当向其所派出税务机关提交书面检查报告。

第四章 执法检查的处理
第二十条 对执法检查中发现问题的，应当制定《行政执法纠正通知书》。
第二十一条 对与国家税法相抵触的涉税文件，《行政执法纠正通知书》应按下列原则下发：
（一）对下级税务机关制定与国家税法相抵触的涉税文件，责令停止执行，并纠正已经执行的行为。
（二）对其他部门制定的与国家税法不一致的涉税文件，同级税务机关在停止执行的同时，应向发文单位提出更正建议，并报告上级税务机关。
第二十二条 对不符合税法规定的具体行政行为，《行政执法纠正通知书》将按下列原则下发：
（一）发现执法主体资格不合法的，对其执法行为应依法予以撤销。
（二）发现执法行为违反法定程序的，应依法予以纠正或撤销；
（三）发现有混淆入库级次的，应责令立即调库；
（四）发现不履行法定职责的，应当依据有关规定责令限期做出行政行为；
（五）发现被检查单位不据实提供情况的，由被检查单位的上级税务机关追究其行政责任；
（六）发现其他执法违法、执法不当的，应当依据有关规定予以纠正或撤销；
（七）发现以前检查问题未予落实的，限期纠正。
第二十三条 被检查单位收到《行政执法纠正通知书》后，应当在规定的期限内执行，并于执行完毕后10日内向上级机关报告执行结果。
第二十四条 执法检查中发现的执法过错行为，应按执法过错追究制度追究有关负责人和具体经办人员的责任；对《行政执法纠正通知书》落实不力的追究有关责任人的责任。
第二十五条 执法检查中发现的违纪行为，交由税务机关纪检监察部门查处。
第二十六条 执法检查中发现税收政策，时将有关情况向政策制定部门反映。
第二十七条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应于每年1月底前将上年度的执法检查情况报国家税务总局。

第五章 附则
第二十八条 本规则所称“国家税法”是指国家统一制定的税收法律、行政法规、行政规章以及相关法律、行政法规和行政规章。
第二十九条 本规则所称“涉税文件”包括正式文件以及各种形式的会议记录、会议纪要等。
第三十条 本规则所称税务机关，均包括各级国家税务局和地方税务局。
第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可依据本规则，结合本地区的具体情况制定具体实施办法。
第三十二条 本规则自发布之日起实行。

附：《行政执法纠正通知书》格式
行政执法纠正通知书
税检纠字（ ）第 号
＿＿＿＿局（所）
在 （期间） 对你单位的执法检查
－－－－－－－－－
中，发现你单位在税收执法中存在＿＿＿＿
＿＿＿＿问题。根据（引用法律依据）规
定，限你单位于＿＿＿＿前， （纠正
－－－－－－－
形式） ，并于执行完毕后十日内报告
－－－－－－－
执行结果。
年 月 日



甘肃省人大常委会


甘肃省基础设施建设征用土地办法
甘肃省人民代表大会常务委员会


（2000年12月2日甘肃省第九届人民代表大会常务委员会第十九次会议通过，自2001年1月1日起施行）


第一条 为了加快我省基础设施建设的发展，维护被征地的农村集体经济组织、农民和建设用地单位的合法权益，促进城乡经济发展，根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国土地管理法实施条例》等法律、法规，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本办法所称基础设施建设，是指能源、公路、铁路、民航、通讯等国家重点扶持的基础设施建设。
第三条 基础设施建设依法实行县级以上人民政府统一征用土地制度。
国务院批准的建设项目和省人民政府批准的重点基础设施建设项目征用土地，由省人民政府统一组织实施，省土地行政主管部门负责具体征地工作；其他基础设施建设项目征用土地，由市、县（区）人民政府统一组织实施，市、县（区）土地行政主管部门负责具体征地工作。
征地中的土地调查、勘测定界、整理资料、征地批准后实施及组织补充耕地等技术性、事务性工作，可以委托征地事务机构承担。
第四条 各级人民政府要加强对统一征地工作的领导，协调解决征地中的问题。
计划、财政、建设、农业、林业、环保等有关部门应当按各自职责，配合土地行政主管部门做好征用土地的有关工作。
第五条 基础设施建设用地应当优先列入土地利用年度计划，优先供地。
基础设施建设占用国有未利用土地和国家征用的原属于农民集体所有土地的，应当依法划拨。
基础设施建设占用其他单位已使用的国有土地的，报经原批准用地的人民政府批准收回其土地使用权，依法重新划拨，并对原土地使用者予以适当补偿。
基础设施建设用地单位没有条件开垦耕地而应当缴纳耕地开垦费的，按《甘肃省基本农田保护条例》规定的不同等级耕地开垦费的低标准缴纳。
第六条 基础设施建设用地单位在建设项目可行性研究时，应当书面告知土地行政主管部门。土地行政主管部门应当提前介入，参与建设项目用地选址、论证，并提出预审报告。
基础设施建设项目批准后，建设用地单位应当按有关规定及时准备用地报批资料。土地行政主管部门应当同步开展土地调查、勘测定界、整理报批资料等征地相关工作，办理建设用地审核报批手续。
对报省人民政府审批的用地项目，资料齐全的，省人民政府应当在收到报批资料后的10个工作日内完成审批工作；对报国务院审批的用地项目，资料齐全的，省人民政府应当在收到报批资料后的10个工作日内完成审核上报工作。
第七条 基础设施建设征用土地方案经依法批准后，有关市、县（区）人民政府及其土地行政主管部门应当切实做好下列各项工作：
（一）市、县（区）人民政府及时将征地批文有关内容在被征地的村公告；
（二）土地行政主管部门或征地事务机构在被征地的村设立登记处，对被征用土地的面积、地类及地上附着物等集体和个人财产进行分类登记；
（三）在分类登记的基础上对集体和个人财产进行核实、确认，并会同有关部门拟订征地补偿安置方案，经审核后予以公告，听取农民的意见；
（四）根据农民的反馈意见，对征地补偿安置方案进行修改后，报市、县（区）人民政府审批；
（五）由土地行政主管部门或征地事务机构与建设用地单位签订征地费用包干协议书；
（六）征地补偿安置方案经市、县（区）人民政府批准后，由土地行政主管部门或征地事务机构与被征地的农村集体经济组织签订征地补偿安置协议书。
第八条 基础设施建设征用耕地的土地补偿费、安置补助费按以下标准执行：
（一）征地前村人均耕地1亩以上的，每征一亩耕地的土地补偿费为该村同一地域耕地前三年平均年产值的6至8倍，安置补助费为4至6倍；
（二）征地前村人均耕地1亩以下0．4亩以上的，每征一亩耕地的土地补偿费为该村同一地域耕地前三年平均年产值的8至10倍，安置补助费为6至10倍。
（三）征地前村人均耕地0．4亩以下的，每征一亩耕地的土地补偿费和安置补助费的总和不得超过该村同一地域耕地前三年平均年产值的25倍。
第九条 基础设施建设征用其他土地的土地补偿费、安置补助费和被征用土地上的附着物、青苗补偿费的标准，按《甘肃省实施〈中华人民共和国土地管理法〉办法》的规定执行。
征用弃耕地、荒地、废弃地等的土地补偿费按该村同一地域耕地前三年平均年产值给予补偿。
征用林地、草原的补偿标准，按《中华人民共和国森林法》、《中华人民共和国草原法》的规定执行。
第十条 市、县（区）人民政府应当制定切实可行的安置方案，支持被征用土地的农村集体经济组织妥善安置剩余劳动力。安置的主要途径有：
（一）货币安置；
（二）社会保险安置；
（三）发展乡镇企业；
（四）机动地或新开垦耕地安置；
（五）本集体经济组织内调整承包地；
（六）易地安置；
（七）其他安置途径。
第十一条 安置补助费不足以保持被安置人员原有生活水平的，经本集体经济组织三分之二以上成员或三分之二以上村民代表同意，可以将部分土地补偿费用于安置。
第十二条 基础设施建设征地补偿费用和其他有关费用必须及时、足额到位，属于被征用土地农村集体经济组织和农民个人的，应按时发放。
第十三条 市、县（区）和乡（镇）人民政府应当加强对土地补偿费和安置补助费使用情况的监督。农村集体经济组织对征地费用的收取、支出、使用等情况应当向本集体成员公布，接受群众监督。
第十四条 被征用土地的农村集体经济组织和农民应当服从国家建设的需要，遵守国家法律、法规，严格履行征地协议，积极配合做好征地工作，支持基础设施建设。
第十五条 基础设施建设征用计税面积耕地的，各级财政部门应核减相应的农业税或农业特产税。
第十六条 经批准征用土地的建设单位，应当按征地费用总额4％的标准，向负责具体征地工作的土地行政主管部门或其委托的征地事务机构交纳征地管理费。征地管理费应当严格按收支两条线的规定管理、使用。
第十七条 省、市、县承担技术性、事务性工作的征地事务机构要接受同级土地行政主管部门领导和上级征地事务机构的业务指导。
上级人民政府土地行政主管部门要加强对下级人民政府土地行政主管部门及征地事务机构实施统一征地工作的监督检查。
第十八条 在实施征地过程中，国家工作人员或其他人员有贪污、挪用、私分、索贿、受贿、侵占征地补偿费用和其他有关费用行为的，由其所在单位或上级机关给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第十九条 国家机关工作人员有玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊行为的，由其所在单位或上级机关给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十条 本办法自2001年1月1日起施行。



2000年12月2日