财政部 国家计委


财政部、国家计委关于颁发《日本国际协力银行贷款项目国际招标代理机构委托指南》的通知
财政部 国家计委




各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委：
1998年政府机构改革时，国务院将日本输出入银行的管理窗口从中国银行划归财政部。1999年10月1日，日本输出入银行又与日本海外经济协力基金合并成为新的日本国际协力银行。为加强对日本国际协力银行非官方发展援助不附带条件贷款项目（即原日本输出入银行不附
带条件贷款项目）国际招标采购工作的管理，规范代理委托程序，保证项目招标采购工作规范、有序、公正、有效地进行，我们制订了《日本国际协力银行贷款项目国际招标代理机构委托指南》。现将本《指南》印发给你们，请遵照执行。

附件：日本国际协力银行贷款项目国际招标代理机构委托指南
1．目 的
1．1 为了加强对招标代理机构委托工作的管理，规范代理的委托程序，明确各方的责权利关系，提高采购效率，保证采购工作规范有序地进行，特制订本招标代理机构委托指南（以下简称“指南”）。
1．2 本指南的原则是引进竞争机制，开展公平竞争，增强委托工作的透明度，确保委托工作公正、客观、有效地进行。
2．适用性
2．1 本指南适用于日本国际协力银行贷款项目国际招标采购需要委托招标代理机构的活动。
2．2 本指南中的“日本国际协力银行贷款项目”，是指日本国际协力银行非官方发展援助不附带条件贷款项目，即原日本输出入银行资金协力贷款项目。
2．3 本指南中的“招标代理机构”，是指经对外贸易经济合作部批准有资格从事国际招标采购业务、并经财政部确认可以作为日本国际协力银行贷款项目国际招标代理的公司。
凡是经对外贸易经济合作部批准有资格从事国际招标采购业务的公司，在本指南颁布后，需向财政部提出代理申请。在财政部确认后，方可参加日本国际协力银行贷款项目国际招标代理机构的竞争。
2．4 本指南中的“委托”，是指业主根据项目需要，按照日本国际协力银行的《采购指南》和我国《招投标法》的有关规定，授权由招标代理机构进行国际招标采购。
2．5 本指南中的“国际招标采购”是指根据项目需要，按照日本国际协力银行《采购指南》规定的国际竞争性招标程序和其他程序进行的采购活动。
2．6 本指南中的“业主”，是指负责日本国际协力银行贷款项目的执行、并最终承担贷款偿还责任的有关部门、机构或实体。
2．7 本指南中的“联合代理”是招标代理机构与其他外贸公司或招标公司组成的联合体。
3．委托邀请书
3．1 财政部为国务院批准的日本国际协力银行的窗口管理部门。财政部在每年日本国际协力银行不附带条件贷款计划确定后，向招标代理机构公布新的备选项目。
3．2 为使参加招标代理机构竞争的公司及时得到有关信息，在日本国际协力银行进行项目考察之前，业主应以信函形式向至少三家符合要求的招标代理机构发出委托邀请书。委托邀请书内容包括业主单位的名称、项目简况、主要采购内容、对参加竞争单位的具体要求、填报代理申
请书的要求、提交代理申请书的时间地点等（委托邀请书格式见本指南附件一）。
如业主拟对项目分期或分类进行委托，则需就分期或分类情况先报财政部，在经财政部同意后，将分期或分类情况写入委托邀请书。同时相应增加被邀请的招标代理机构数目。
3．3 业主应在发出委托邀请书之前，将拟邀请招标代理机构的短名单和委托邀请书报财政部备案。
3．4 招标代理机构的委托工作应在财政部与日本国际协力银行签署《贷款协定》之前完成。
4．报送代理申请书的要求和程序
4．1 凡愿参加招标代理机构竞争的公司均应按照代理申请书格式的要求，逐项填报代理申请书（代理申请书格式见附件二）。代理申请书应按委托邀请书中规定的时间和地址报送。凡在截止日期后报送的代理申请书均为无效申请，不得参加评定。
4．2 招标代理机构报送的代理申请书要有本公司总经理或副总经理的签字，并加盖公司公章。
5．评定原则、评定内容和程序
5．1 评定原则：评定工作应本着客观公正的原则，切实根据报送的代理申请书的内容和评分标准进行。
5．2 评定内容：业主应根据委托邀请书和代理申请书格式中所列的评定内容进行评定。评定内容及各项内容所占分值如下：（1）收费水平，10分；（2）付款时间和方式，15分；（3）近2年承担类似招标业务的业绩，10分；（4）负责此项招标业务人员自身资格、能力
和业绩，30分；（5）工作计划和拟投入工作量，20分；（6）目前承担业务量，10分；（7）根据项目特点，其他需要考虑的因素，5分。
评定工作应综合考虑以上评定内容，并防止招标代理机构以低于合理的代理费水平抢标的现象，以保证将来采购活动的顺利进行。原则上，代理费水平应在合同金额的0．1％—0．3％之间。如国家另行颁发招标代理收费标准，则执行国家的规定。凡代理申请书格式中没有列出的评
定内容在评定时均不得考虑。
5．3 评定方法：对代理申请书的评定采用打分法，评委根据代理申请书中的内容及各评定因素所占的分值进行综合打分。
5．4 评定程序：
5．4．1 为便于评定，业主应成立一个由5名以上评委组成的评审委员会，全面负责招标代理机构的评定工作。评审委员会应包括当地财政部门的代表。
5．4．2 评定工作应由业主单位一位主管采购工作的领导主持，各评委应按照委托邀请书中规定的评定时间和上述5．2和5．3节所规定的评定内容和评定方法进行打分评定。
5．4．3 在汇总各评委综合打分的基础上，决出得分最高者。得分最高者应为中选的招标代理机构。
6．评定的保密原则
6．1 业主应对招标代理机构报送的代理申请书内容保密。如有泄密事件，财政部将不认可评定结果。
6．2 业主应对整个评审过程保密。如果参加竞争的招标代理机构试图采用不正当手段对评委施加影响，取消其竞争资格。
7．确定中选机构和签订合同
7．1 业主应将评定结果报财政部审核，并抄报国家计委。在得到财政部书面的“无异议”通知后，业主才能正式确定中选机构。其他部门和招标代理机构如对评定结果有异议，可向财政部申诉，财政部负责召集国家计委、有关行业主管部门和招标代理机构进行磋商。如果发现有背
离国家有关法律、法规和本指南的情况，财政部可以否决业主的评定结果，并责令业主重新评选。如果评定程序和原则符合本指南的规定，财政部应在收到评定结果的10个工作日之内给予答复；逾期无反应可视为“无异议”。
7．2 业主应在收到财政部“无异议”通知后10个工作日之内将评选结果及时通知中选机构。
7．3 业主应及时将草拟的委托协议书寄给中选机构，征求意见并安排签署委托协议书。
7．4 在委托协议书签署后10个工作日之内，业主应将委托协议书副本报财政部备案。
8．委托协议书内容
委托协议书应明确规定双方的责、权、利关系，以确保采购工作顺利进行。委托协议书一般应包括：（1）协议双方应遵循的原则；（2）委托代理范围；（3）职责分工，即协议双方各自承担的责任和义务，如标书的编写、送审、招标采购通告的刊登，开标、评标、评标结果的报送
、合同签订、履约仲裁；（4）代理费的收取标准和支付条件；（5）争议的解决，等等。
9．联合代理
9．1 联合代理应本着自愿的原则，业主不能以任何形式强迫规定招标代理机构与本部门或本地区的外贸公司或招标机构合作。
9．2 联合代理各方要签订合作协议，明确规定各方的责、权、利关系，以及收益分成比例等。
9．3 联合代理应指定一方作为牵头单位，牵头单位在报送代理申请书时应附上与合作方的合作协议书和其合作伙伴的资格情况。
9．4 联合代理的牵头机构应符合本指南2．3条规定的资格要求，并对联合代理行为承担全部责任。其合作伙伴也应具备承担国际、国内招标或国际贸易的资格和能力。
10．监督与协调
10．1 财政部有权对委托过程和委托协议的执行情况进行监督和检查。
10．2 招标代理机构应遵守日本国际协力银行的《采购指南》，以及国内的有关法律和法规。招标代理机构不得向项目采购中的中标单位收取任何费用。同时，当发现业主有违规行为时，应予劝阻，并及时向财政部报告。一经发现招标代理机构有任何违规行为，财政部将追究招标
代理机构的责任，并暂停或取消其代理资格。招标代理机构有义务向国内有关部门汇报贷款项目采购进展情况。
10．3 凡没有按照本指南规定委托的招标代理机构，均视为无效代理，财政部有权取消其代理资格。
10．4 如业主无视本规定而擅自做出委托决定，除取消其已经做出的委托决定外，财政部还将视其情节轻重，做出暂缓签署《贷款协定》、暂停或取消业主提款权利等处罚。
10．5 如果委托协议书中的各方就委托协议书产生争议，可将争议提交财政部，由财政部出面协调解决。如仍不能解决，争议各方可向法院提起诉讼。
11．评 价
11．1 业主应于每年的12月，按照附件三“履约情况评价表”中规定的内容，对招标代理机构在本年度中的履约情况进行评价。业主应将评价表在每年结束后1个月之内报送财政部。最后一次评价意见应在全部代理业务完成后1个月之内报送财政部。
11．2 履约情况评价意见将供日本国际协力银行其他贷款项目委托招标代理机构时参考。
12．实施和解释
12．1 本指南自发布之日起生效实施。
12．2 本指南由财政部解释。

附一：委托邀请书

＿＿＿公司：
我单位拟利用＿＿＿等值美元的日本国际协力银行贷款用于＿＿＿项目的建设，项目预计＿＿＿年开始执行，根据日本国际协力银行《采购指南》的规定，有一部分贷款要通过国际竞争性招标／有限国际竞争形式来采购。为完成上述采购任务，根据我国有关政策的规定，现寻求招标采
购代理公司。
为便于参加竞争，现就有关事宜函告如下：
一、凡经对外贸易经济合作部批准、并经财政部确认的有资格承担日本国际协力银行贷款项目国际招标采购业务的公司均可参加竞争。
二、项目简况（由业主负责填写）。
三、采购内容简介（由业主负责填写）。
四、各参加竞争的招标代理机构应按照后附的“代理申请书”的格式报送申请书。
五、申请书的提交截止日期为＿＿＿年＿＿＿月＿＿＿日。
业主单位地址：＿＿＿＿＿
传 真：＿＿＿＿＿
电 话：＿＿＿＿＿
＿＿＿＿＿（业主单位名称）
＿＿＿＿＿（公章）
＿＿＿＿＿（日期）

附二：代理申请书

＿＿＿（业主名称）：
贵单位关于＿＿＿＿项目寻求招标代理机构的委托邀请书收悉，我公司愿意参加此项目招标代理机构的竞争。根据财政部制定的《日本国际协力银行贷款项目国际招标代理机构委托指南》的规定，现将我公司的代理申请书提交给贵单位，供评审。
一、公司简况
二、收费水平（按合同价的百分比填写）
三、代理费的付款时间和方式
四、近两年承担类似招标业务的业绩
五、负责此项招标业务人员自身资格、能力和业绩
六、工作计划拟投入的工作量
七、目前承担的工作量
八、根据项目特点，其他需要考虑的因素
招标代理机构地址：＿＿＿＿＿
电 话：＿＿＿＿＿
传 真：＿＿＿＿＿
＿＿＿＿＿（招标代理机构名称）
＿＿＿＿＿（总经理或副总经理签字）
＿＿＿＿＿（公章）
＿＿＿＿＿（日期）

附三：履约情况评价表
致：财政部
项目名称：
招标代理机构名称：
采购内容简介：
采购合同总金额
一、招标代理机构投入的工作量：
二、招标代理机构负责此项目招标业务人员的工作实绩：
三、招标代理机构服务水平：
四、招标代理机构履约情况：
五、招标代理机构合作态度：
六、业主总体评价（分为四档：非常满意、基本满意、不满意、很不满意）：
七、今后是否还愿委托此代理机构（仅在最后一次评价时填写）：
八、建议：
＿＿＿＿＿（业主单位名称）
＿＿＿＿＿（公章）
＿＿＿＿＿（日期）



2000年3月3日
财政部　国家税务总局　中国证券监督管理委员会


关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的补充通知

财税[2010]70号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，上海、深圳证券交易所，中国证券登记结算公司：

为进一步规范个人转让上市公司限售股（以下简称限售股）税收政策，加强税收征管，根据财政部、国家税务总局、证监会《关于个人转让上市公司限售股征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）的有关规定，现将个人转让限售股所得征收个人所得税有关政策问题补充通知如下：

一、本通知所称限售股，包括：

（一）财税[2009]167号文件规定的限售股；

（二）个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股；

（三）个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股；

（四）个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的限售股；

（五）上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份；

（六）上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份；

（七）其他限售股。

二、根据《个人所得税法实施条例》第八条、第十条的规定，个人转让限售股或发生具有转让限售股实质的其他交易，取得现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益均应缴纳个人所得税。限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税。对具有下列情形的，应按规定征收个人所得税：

（一）个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股；

（二）个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；

（三）个人用限售股接受要约收购；

（四）个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方；

（五）个人协议转让限售股；

（六）个人持有的限售股被司法扣划；

（七）个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；

（八）个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价；

（九）其他具有转让实质的情形。

三、应纳税所得额的计算

（一）个人转让第一条规定的限售股，限售股所对应的公司在证券机构技术和制度准备完成前上市的，应纳税所得额的计算按照财税[2009]167号文件第五条第（一）项规定执行；在证券机构技术和制度准备完成后上市的，应纳税所得额的计算按照财税[2009]167号文件第五条第（二）项规定执行。

（二）个人发生第二条第（一）、（二）、（三）、（四）项情形、由证券机构扣缴税款的，扣缴税款的计算按照财税[2009]167号文件规定执行。纳税人申报清算时，实际转让收入按照下列原则计算：

第二条第（一）项的转让收入以转让当日该股份实际转让价格计算，证券公司在扣缴税款时，佣金支出统一按照证券主管部门规定的行业最高佣金费率计算；第二条第（二）项的转让收入，通过认购ETF份额方式转让限售股的，以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算，通过申购ETF份额方式转让限售股的，以申购日的前一交易日该股份收盘价计算；第二条第（三）项的转让收入以要约收购的价格计算；第二条第（四）项的转让收入以实际行权价格计算。

（三）个人发生第二条第（五）、（六）、（七）、（八）项情形、需向主管税务机关申报纳税的，转让收入按照下列原则计算：

第二条第（五）项的转让收入按照实际转让收入计算，转让价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以依据协议签订日的前一交易日该股收盘价或其它合理方式核定其转让收入；第二条第（六）项的转让收入以司法执行日的前一交易日该股收盘价计算；第二条第（七）、（八）项的转让收入以转让方取得该股时支付的成本计算。

（四）个人转让因协议受让、司法扣划等情形取得未解禁限售股的，成本按照主管税务机关认可的协议受让价格、司法扣划价格核定，无法提供相关资料的，按照财税[2009]167号文件第五条第（一）项规定执行；个人转让因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股的，按财税[2009]167号文件规定缴纳个人所得税，成本按照该限售股前一持有人取得该股时实际成本及税费计算。

（五）在证券机构技术和制度准备完成后形成的限售股，自股票上市首日至解禁日期间发生送、转、缩股的，证券登记结算公司应依据送、转、缩股比例对限售股成本原值进行调整；而对于其他权益分派的情形（如现金分红、配股等），不对限售股的成本原值进行调整。

（六）因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15％作为限售股成本原值和合理税费。

四、征收管理

（一）纳税人发生第二条第（一）、（二）、（三）、（四）项情形的，对其应纳个人所得税按照财税[2009]167号文件规定，采取证券机构预扣预缴、纳税人自行申报清算和证券机构直接扣缴相结合的方式征收。

本通知所称的证券机构，包括证券登记结算公司、证券公司及其分支机构。其中，证券登记结算公司以证券账户为单位计算个人应纳税额，证券公司及其分支机构依据证券登记结算公司提供的数据负责对个人应缴纳的个人所得税以证券账户为单位进行预扣预缴。纳税人对证券登记结算公司计算的应纳税额有异议的，可持相关完整、真实凭证，向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜。主管税务机构审核确认后，按照重新计算的应纳税额，办理退（补）税手续。

（二）纳税人发生第二条第（五）、（六）、（七）、（八）项情形的，采取纳税人自行申报纳税的方式。纳税人转让限售股后，应在次月七日内到主管税务机关填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》，自行申报纳税。主管税务机关审核确认后应开具完税凭证，纳税人应持完税凭证、《限售股转让所得个人所得税清算申报表》复印件到证券登记结算公司办理限售股过户手续。纳税人未提供完税凭证和《限售股转让所得个人所得税清算申报表》复印件的，证券登记结算公司不予办理过户。

纳税人自行申报的，应一次办结相关涉税事宜，不再执行财税[2009]167号文件中有关纳税人自行申报清算的规定。对第二条第（六）项情形，如国家有权机关要求强制执行的，证券登记结算公司在履行告知义务后予以协助执行，并报告相关主管税务机关。

五、个人持有在证券机构技术和制度准备完成后形成的拟上市公司限售股，在公司上市前，个人应委托拟上市公司向证券登记结算公司提供有关限售股成本原值详细资料，以及会计师事务所或税务师事务所对该资料出具的鉴证报告。逾期未提供的，证券登记结算公司以实际转让收入的15%核定限售股原值和合理税费。

六、个人转让限售股所得需由证券机构预扣预缴税款的，应在客户资金账户留足资金供证券机构扣缴税款，依法履行纳税义务。证券机构应采取积极、有效措施依法履行扣缴税款义务，对纳税人资金账户暂无资金或资金不足的，证券机构应当及时通知个人投资者补足资金，并扣缴税款。个人投资者未补足资金的，证券机构应当及时报告相关主管税务机关，并依法提供纳税人相关资料。

财政部 国家税务总局 证监会
二○一○年十一月十日