增值税若干具体问题的规定(附英文)
国家税务总局
增值税若干具体问题的规定(附英文)
国税发[1993]154号
1993年12月28日，国家税务总局
一、征税范围
（一）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税。
（二）银行销售金银的业务，应当征收增值税。
（三）融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均不征收增值税。
（四）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。
（五）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。
（六）因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。
（七）供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。
（八）邮政部门销售集邮邮票、首日封，应当征收增值税。
二、计税依据
（一）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。
（二）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
（三）纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。
纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。
（四）纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10％。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。
三、小规模纳税人标准
（一）增值税细则第二十四条关于小规模纳税人标准的规定中所提到的销售额，是指该细则第二十五条所说的小规模纳税人的销售额。
（二）该细则第二十四条所说的以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物的批发或零售的纳税人，是指该类纳税人的全部年应税销售额中货物或应税劳务的销售额超过50％，批发或零售货物的销售额不到50％。
四、固定业户到外县（市）销售货物应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地向税务机关核发的外出经营活动税收管理证明的，销售地主管税务机关一律按6％的征收率征税。其在销售地发笺销售额，回机构所在地后，仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的税款不得从当期应纳税额中押减。
PROVISIONS FOR SOME SPECIFIC QUESTIONS ON VALUE-ADDED TAX
(State Administration of Taxation: 28 December 1993)
Whole Doc.
1. Scope of Taxation
(1) Value-Added tax shall be levied on forward transactions in goods
(including commodity futures and precious metal futures).
(2) Value-Added Tax shall be levied on the business of selling gold
and silver by banks.
(3) Value-Added Tax shall not be levied on financing and leasing
businesses, whether or not ownership of the leased goods is transferred to
the lessee.
(4) For precast concrete components, other structural components or
building materials produced by a factory or workshop affiliated to an
infrastructural construction unit or an enterprise engaged in construction
and installation and used on construction projects of that unit or
enterprise, Value-Added Tax shall be levied at the time when the products
are transferred for use. But for precast components produced at the
construction sites and used directly on construction projects of that unit
or enterprise, no Value-Added Tax shall be levied.
(5) Value-Added Tax shall be levied on sales of dead articles in pawn
for pawn business and sales of consignment goods on behalf of consignors
for consignment business.
(6) Value-Added Tax shall not be levied on sales of original copy of
cinematographic films, video tapes and audio tapes arising from the
transfer of ownership of copy-right as well as sales of computer software
arising from the transfer of the ownership of patented technology or
nonpatented technology.
(7) Value-Added Tax shall not be levied on the supply or extraction
of unprocessed natural water (such as the supply of water from a reservoir
for agricultural irrigation and the self- extraction of underground water
by a factory for use in production).
(8) Value-Added Tax shall levied on sales of philately stamps and
first day covers by postal departments.
(9) Value-Added Tax shall be levied on the business of sewing
2. Basis of Tax Computation
(1) Deposits collected by a taxpayer on packaging materials leased or
lent out in the sales of goods and that are recorded and accounted for
separately are not included in the sales amount for tax levy. But for
deposits that are not to be returned as the packaging materials are not
collected when due, Value-Added Tax shall be levied at the tax rate
applicable to the packaged goods.
(2) For taxpayers adopting the method of selling goods at a discount,
if the sales amount and the discount amount are separately specified on
the same in voice, Value-Added Tax can be levied on the sales amount after
deduction the discount. If the discount amount is specified on a separate
invoice, the discount amount shall not be deducted from the sales amount,
no matter how the financial treatment is handled.
(3) For taxpayers adopting the method of selling goods by exchanging
new products for old ones, the sales amount shall be determined based on
the selling price of the new products in the same period.
For taxpayers adopting the method of selling goods for repayment of
principals, the expenditures on principal repayment shall not be deducted
from the sales amount.
(4) In case the sales amount of a taxpayer is determined on the basis
of the composite assessable value according to the regulations as its
selling prices are obviously low or no selling prices are available, the
cost plus margin rate in the composite assessable value formula shall be
10%. However, for goods on which a Consumption Tax shall be levied at a
rate on price value method, the cost-plus margin rate in the composite
assessable value formula shall be the cost plus margin rate prescribed in
the
.
3. Thresholds for Small-scale Taxpayers
(1) "Sales amount" mentioned in Article 24 of the Detailed Rules
concerning the threshold for small-scale taxpayers refers to the sales
amount for the small-scale taxpayers refers to the sales amount for the
small- scale taxpayers prescribed in Article 25 of the said Detailed
Rules.
(2) "Taxpayers engaged principally in the production of goods or the
provision of taxable services and also in wholesaling or retailing of
goods" mentioned in Article 24 of the Detailed Rules refer to those type
of taxpayers whose sales amount from sales of goods and taxable services
exceeds 50% of total annual taxable sales amount, while the sales amount
of wholesaling and retailing businesses makes up less than 50%.
4. Businesses with a fixed establishment selling goods in a different
county (or city) shall apply for the issuance of an outbound business
activities tax administration certificate from the local tax authorities
where the establishment is located and shall report and pay tax with the
local tax authorities where the establishment is located. Businesses
selling goods and taxable services in a different county (or city) without
the outbound business activities tax administration certificate issued by
the local tax authorities where the establishment is located, the local
tax authorities where the sales activities occur shall impose a tax at the
uniform tax rate of 6%. After the sale amount is brought back to the place
where the establishment is located, the sale amount arose in the selling
places shall still have to be reported and subject to tax in accordance
with the provisions. The tax paid in the selling place shall not be
deducted from the amount of tax payable of the period.
攀枝花市人民政府办公室关于印发《攀枝花市金融生态环境建设评价试行办法》的通知
四川省攀枝花市人民政府办公室
攀枝花市人民政府办公室关于印发《攀枝花市金融生态环境建设评价试行办法》的通知
攀办发〔2006〕48号
各县（区）人民政府、市政府各部门、市级各金融机构、担保公司：
为进一步加强我市金融生态环境建设考核、评价，按照攀枝花市人民政府办公室《关于加强攀枝花市金融生态环境建设的意见》（攀办函〔2005〕160号）文件有关精神，现将《攀枝花市金融生态环境建设评价试行办法》印发你们，请遵照执行。
二○○六年九月四日
攀枝花市金融生态环境建设评价试行办法
第一章 总则
第一条 为深入、持久地推进攀枝花市金融生态环境建设工作，全面、客观地评价攀枝花市的金融生态环境，增强攀枝花对金融资源的吸引力，实现地方经济与金融的共同繁荣，促进攀枝花经济持续、快速、健康发展，特制定攀枝花金融生态环境建设评价办法。
第二条 金融生态环境建设指标包括金融人文发展指标、金融运行环境指标和金融生态修复能力指标等三个指标体系。
第三条 本《办法》中有关指标的评价以定性分析为主，待条件成熟时经修改再采取定量分析与定性分析相结合的方式进行。
第二章 金融人文发展指标评价体系
第四条 金融人文发展指标体系，主要评价社会对金融生态的认知程度，社会对金融业的舆论环境和金融企业思想、文化的凝聚能力、经营发展理念、人才建设等等。该指标由金融生态环境建设认知指标、金融发展观念指标、金融企业凝聚能力指标、管理人员素质指标等四类别组成。
第五条 金融生态环境建设认知指标。主要评价社会公众，包括法人、自然人和行政事业单位，对金融知识和金融政策的了解掌握程度；对金融环境和金融业的看法和评价。以问卷调查方式进行评价。
第六条 金融发展理念指标。主要评价金融企业文化建设与思想观念创新情况；金融机构是否能够按照金融法规的规定定期将有关业务发展、经营管理等信息向社会（含股东）公开进行披露的情况。以走访调查和实地检查方式进行评价。
第七条 金融企业凝聚力指标。主要评价金融机构的收入分配制度、激励与约束机制是否有利于金融机构的健康和可持续发展；金融机构是否形成了市场化的劳动用工机制。以实地调查方式进行评价。
第八条 中高级管理人员素质指标。主要评价金融机构业务骨干的成长率和流失率、高级管理人员的政治素质和业务能力。以统计分析和座谈调查方式进行评价。
第三章 金融运行环境指标体系
第九条 金融运行环境指标体系主要评价社会、地方政府、银行客户对金融运行、发展的影响程度。该指标由宏观经济环境影响指标、地方政府对金融的影响指标、司法环境指标、社会信用环境指标、产业政策环境指标、金融监管环境指标、金融秩序指标、金融救助指标等八个指标类别组成。
第十条 宏观经济环境影响指标。主要评价财政政策、投资政策、招商引资政策，经济可持续发展能力对金融业的影响。以调查分析形式进行评价，重点调查本地财政政策以及财政所发挥的功能对金融业发展是否有正负面的影响；本地投资政策是否能为金融业的发展提供良好的环境和机遇；本地招商引资政策对金融业有何影响；地方经济可持续发展能力状况，其短期利益与长远利益是否兼顾、协调等情况
第十一条 地方政府对金融的影响指标。主要评价各级政府制定支持金融发展的政策措施情况，对即将发生或已经发生的影响金融运行和信贷资产质量的事件能否及时处理；政府及其有关部门自身债务的履行情况等等，以调查分析方式进行监测评价。
第十二条 司法环境指标。主要评价各级法院对涉及金融一般案件的起诉率、结案率、胜诉率、实际执行率；社会公众对法院、公安部门维权职能的满意度，对律师事务所提供法律服务的满意度；对公证机关的满意度。以问卷调查与统计分析相结合方式进行评价。
第十三条 社会信用环境指标。主要评价典型借款人商业性借款违约率；典型法人企业会计制度和会计准则及税法的执行力度；纳税人依法纳税和履行纳税义务的程度及信用状况；下岗失业人员小额担保贷款还款情况；农户小额信用贷款还款情况；典型社会中介机构的诚信水平和服务水平；银行业信贷征信系统归集数据是否及时、完整、准确；金融机构重大违规违法案件发生率；企业逃废银行债务情况等。以统计分析方式进行评价。
第十四条 产业政策环境指标。主要评价本地产业政策是否有利于企业发展、本地骨干企业资产质量状况和改革、发展情况；新增进出口企业情况；金融机构对企业信用等级评定情况；典型骨干企业资产负债率、财务指标情况、企业盈亏情况、企业存贷情况等。以统计和调查分析相结合方式进行评价。
第十五条 金融监管环境指标。主要评价金融监管部门的监管理念、监管方式，监管部门能否处理好教育、预防、惩处的关系，监管环境被金融界的公认程度等。以问卷调查方式进行评价。
第十六条 金融秩序指标。主要评价辖区内非法金融活动、非法社会集资情况。以案件情况进行评价。
第十七条 金融救助指标。主要评价央行、财政对当地金融机构的救助情况。重点评价存款准备金救助情况；紧急再贷款救助情况；当地财政对地方性金融机构的资金和信用救援情况。以统计分析方式进行评价。
第四章 金融生态修复能力指标评价体系
第十八条 金融生态修复能力指标体系。主要评价金融机构抵御外界对金融生态破坏的能力和金融生态受损后的自我修复能力。该指标由防范和处置金融风险能力指标、自我保护能力指标、自我发展潜力指标等三个类别组成。
第十九条 金融机构抗风险能力指标。均以农村信用社为评价对象，主要评价农村信用社的资本充足率、备付金比率、资产流动性比率等。以统计分析方式进行评价。
第二十条 金融机构自我保护能力指标。主要评价金融机构的内部控制制度、内部管理制度和风险防范能力；金融机构是否实行了严格的授权授信管理制度和责任追究制度；金融高级管理人员是否具有良好的风险控制能力；金融机构是否聘请常年法律顾问；财务制度、内部核算和成本控制制度是否建立健全等。以调查统计相结合方式进行评价。
第二十一条 金融机构自我发展潜能指标。主要监测金融机构的效益情况、资产质量和发展潜力；重点评价资产利润率、盈利增长速度、不良贷款率等。以统计分析方式进行评价。
第五章 组织实施
第二十二条 本评价办法由攀枝花市金融生态环境建设领导小组办公室负责组织市级相关部门和金融机构实施。采取定量与定性评价、调查与统计分析相结合的方式进行评价。评价中需要采取确定样本方式进行的，具体样本的选择由办公室确定。
第二十三条 本办法中骨干企业指规模以上的工业企业；典型骨干企业指规模以上工业企业中的样本企业；典型中介机构指代表性的房地产评估公司、会计师事务所、担保公司。
第二十四条 负责评价的部门应在年度末规定时间内写出专题分析评价报告，对相关职能部门开展金融生态环境建设工作中的履职情况和攀枝花金融生态环境的现状作出总体评价，找出存在的问题，提出加快推进金融生态环境建设的工作建议。
第二十五条 本《办法》解释权归攀枝花市金融生态环境建设领导小组。
第二十六条 本《办法》自正式发布之日起实施。
附件：攀枝花市金融生态环境建设监测指标体系及评分标准
附件：
攀枝花市金融生态环境建设评价监测体系及评分标准
攀枝花市金融生态环境建设目标：在攀枝花市委、市政府的统一领导下，力争在3—5年时间内，通过社会各界的共同努力，实现攀枝花市金融生态环境的根本好转；初步建立我市社会信用体系；全市经济金融运行环境进一步改善；金融对经济发展的支持力度进一步增强；金融体系稳健运行；金融资产质量显著提高；银行投放和外来投资良性增长；经济与金融协调发展的目标。
本指标体系将影响金融生态环境的因素概括为金融人文发展指标、金融运行环境指标、金融生态修复能力指标等三个指标评价体系，通过定性、定量和问卷三种方式结合予以考评，实行100分制评分，扣分以各小项下分值扣完为止，不加扣分。
一、金融人文发展评价指标（15分）
（一）信贷投放与经济发展实现和谐增长。到2010年末，各项贷款总量增长速度达到或者超过GDP增长速度。城乡居民收入显著增加。（7分）
评分标准：本项经定性、统计报表数据、问卷综合测评，贷款增速与GDP增速相适应的（增长速度达到或者超过GDP增长速度）不扣分。增速在80%（含80%）—98%的扣0.5分，增速在60%—79%的扣1分，增速在40%—59%的扣3分，增速在40%以下不得分。
（二）金融知识普及程度较高，社会公众关心、了解国家金融政策，对金融业提供的金融服务印象良好。（2分）
评分标准：本项经问卷调查综合测评。金融知识普及率达到80%以上（含80%）不扣分，在61%—79%之间扣0.5分，在59%以下扣1分。问卷中80%以上群众对金融服务反映良好以上的不扣分，反映一般的扣0.5分，反映不好的扣1分。
（三）金融文化建设成效显著，金融机构业务经营信息披露真实、透明。（2分）
评分标准：本项经问卷调查综合测评。信息披露不透明不真实扣0.5—1分。
（四）金融企业的凝聚力不断增强，内控制度健全，完全具备可持续健康发展能力。（2分）
评分标准：本项经定性、问卷调查综合测评。可持续发展能力弱扣0.5—1分。
（五）金融机构管理人员政治素质高、业务能力显著增强。（2分）
评分标准：本项经定性、问卷综合测评，金融机构中、高级管理人员素质不高扣0.5分。
二、金融运行环境评价指标体系及评分标准（70分）
（一）攀枝花投资、引资、财政、产业政策对金融业健康发展的促进作用不断增强；本地骨干企业资产质量状况良好；政、银、企关系和谐，产业结构和信贷结构进一步优化，保持企业与银行经常往来，信息交换真实、对称。（10分）
评分标准：本项经定性、统计指标、问卷方式，视其地方产业政策对金融的促进程度较显著的不扣分,促进作用不明显的扣0.5—3分；企业生产经营状况没有明显改善的扣0.5—3分；政、银、企关系不够和谐，企业与银行信息交换不够真实、对称的扣0.5—4分。
（二）地方政府出台支持金融发展的相关政策和措施，规范企业改制操作程序，无悬空和逃废银行债务行为；国家公务员信用示范效应显著增强，金融机构贷款履约率达到95%，利息回收率达到100%；不良贷款清理面达到100%，不良贷款清偿率达到90%；政府对所属单位及工作人员在银行的信用状况考核面达到95%。（20分）
评分标准：本项根据定性、定量、统计指标综合评定，各项指标完全达标的不扣分。地方政府未出台支持金融发展的相关政策和措施，未规范企业改制操作程序，有悬空和逃废银行债务行为的扣0.5—5分，其中：有严重逃废银行债务情况发生的扣5分；逐步消化基层政府机构历史举债，年均递减未达到5%的，降幅在80%以上的扣0.5分，降幅在60%—79的%扣1分，降幅在40%—59的%扣2分，降幅在39%以下的扣3分；国家公务员信用示范效应无显著改善扣0.5—1分，金融机构贷款履约率在85%—95%的扣0.5分，贷款履约率在75%—84%的扣1分，贷款履约率在74%以下的扣2分，利息回收率在85%—95%的扣0.5分，利息回收率在84%以下的扣1分；不良贷款清理面未达到100%的扣0.5分，清理面只达到90%以上的扣1分，清理面只达到80%以上的扣1.5分，清理面在79%以下的扣2分。不良贷款清偿率达到90%以上的不扣分，清偿率在80%—89%的扣0.5分，清偿率在70%—79%的扣1分，清偿率在60%—69%的扣1.5分，清偿率在59以下的扣2分；政府对所属单位及工作人员在银行的信用状况考核面达到95%的不扣分，考核面在 90%—95%的扣0.5分，考核面在85%—89%的扣1分，考核面在80%—84%的扣1.5分，考核面在75%—79%的扣2分，考核面在70%—74%的扣2.5分，考核面在65%—69%的扣3分，考核面在64%以下的扣4分。
（三）执法环境良好，金融秩序根本好转。政府及有关部门对金融“三乱”处置率达到100%；金融诉讼执行效率提高，金融案件受理率达到100%，案件审结率达到98%，金融部门胜诉案件执行率达到90%，金融机构寻求司法保护的费用率控制在5%以下。（15分）
评分标准：本项根据定量、统计指标综合评定，各项指标完全达标不扣分。政府及有关部门对金融“三乱”处置率未达到100%的，根据情况扣0.5—5分，其中：发生金融“三乱”造成严重社会影响的扣5分；金融案件受理率未达到100%的，根据情况扣0.5—3分，案件审结率未达到98%以上的，根据情况扣0.5—2，金融部门胜诉案件执行率未达到90%以上的，根据情况扣0.5—3分，金融机构寻求司法保护的费用率未控制在5%以下的，根据情况扣0.5—2分。
（四）信用环境得到显著改善，社会信用程度提升。信用贷款履约率达到95%以上，担保贷款履约率达到98%，假票据处置率达到100%，信用卡恶意透支发生率控制在0.5%以下；全社会信用意识基本普及，农村信用村（镇）覆盖面达到70%，城镇信用社区覆盖面达到60%。（15分）
评分标准：本项根据定性、定量、统计指标综合评定，各项指标完全达标不扣分。信用贷款履约率未达到95%以上，根据情况扣0.5—3分，担保贷款履约率未达到98%以上，根据情况扣0.5—3分，假票据处置率未达到100%的，据情况扣0.5—2分，信用卡恶意透支发生率未控制在0.5%以下的，据情况扣0.5—2分；农村信用村（镇）覆盖面未达到70%以上、城镇信用社区覆盖面达到60%以上的，据情况扣0.5—5分。
（五）中介服务收费规范合理。借款人在各类中介服务机构的费用负担降低20%。实现“诚信中介”，达到无乱收费，无超标准收费，无重复收费。（10分）
评分标准：本项经定性、定量、统计指标、问卷形式综合测评。存在乱收费、超标准收费时视情况扣0.5—10分。
三、金融生态修复能力评价指标体系及评分标准（15分）
（一）金融业抗风险能力明显增强。法人金融机构资本利润率达到10%—15%；金融机构不良贷款比率控制在15%—18%；法人金融机构存贷款比例≤75%，备付金比率≥8%，资产流动性比率≥60%，资本充足率达到8%。（6分）
评定标准：本项根据定量、统计和监管指标综合评定，各项指标完全达标不扣分。法人金融机构资本利润率未达到10%以上的，根据情况扣0.5—2分；金融机构不良贷款比率控制在15%或18%以上的，根据情况扣0.5—2分；法人金融机构存贷款比例超过75%、备付金比率低于8%、资产流动性比率小于60%、资本充足率低于8%的，根据情况扣0.5—2分。
（二）金融机构具备较强的自我保护能力，实行严格的授权授信管理制度及责任追究制，管理制度健全、严密，具备良好的风险防控能力。（5分）
评分标准：本项经定性、检查、问卷形式综合测评，金融机构未实行严格的授权授信管理制度及责任追究制的根据情况扣0.5—2分，内控制度不健全、风险防控能力不强视情况扣0.5—3分。
（三）金融体系稳健运行，政府对金融生态环境建设的重视和支持程度不断提高。（4分）
评分标准：本项经定性、问卷形式综合测评，根据支持程度酌情扣0.5—4分。
四、综合评价
综合测评得分在95分以上，表明攀枝花市金融生态环境好,达到金融生态环境建设总体目标；综合测评得分在85—94分，表明攀枝花市金融生态环境状况较好，基本达到金融生态环境建设目标，对一些较突出的问题进行及时整改；综合测评得分在75—84分，表明攀枝花市金融生态环境状况一般，应进一步加强金融生态环境建设项目相关工作；综合测评得分在65—74分，表明攀枝花市金融生态环境状况较差；综合测评得分在55—64分，表明攀枝花市金融生态环境状况恶化；综合测评得分在50分以下，表明攀枝花市金融生态环境显著恶化。