广西壮族自治区税收征收管理暂行实施办法
广西区人民政府
广西壮族自治区税收征收管理暂行实施办法
广西区人民政府
第一章 总 则
第一条 根据<<中华人民共和国税收征收管理暂行条例>>（以下简称<<条例>>）第四十三条的规定，制定本实施办法。
第二条 凡有税务机关主管的各种税收征收管理，除国家法律另有规定者外，都必须依照<<条例>>和本实施办法的规定执行。
第二章 税务登记
第三条 凡从事生产、经营的纳税人，均应按照<<条例>>第六条规定申报办理税务登记。
其他有纳税义务的单位和个人（包括按财产、土地使用、投资额等纳税的纳税人），除出售自产应税农、林、牧、水产品的个人和应缴纳屠宰税、牲畜交易税的纳税人以外，应当在按照税收法规为法定纳税人之日起三十日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
纳税人签订委托加工、委托购销、承包工程、承包经营、租赁经营、联合经营等经济合同、协议，必须遵守税收法规的规定，凡涉及有关税收条款的，应当自合同、协议签订之日起十五日内，将合同、协议副本，分别报送给各方所在地主管税务机关，并办理税务登记手续。
第四条 纳税人所属跨市、县的非独立核算的分支机构，应当自设立之日起三十日内，向分支机构所在地主管税机关申报办理注册登记。
在市、县范围内跨区、乡设立的非独立经济核算的分支机构，是否办理注册登记，由市、县税务机关决定。
第五条 纳税人申报办理税务登记，注册登记或变更登记，应填写<<税务登记表>>，由税务机关审核后，发给<<税务登记证>>。
<<税务登记证>>的格式、发放对象和管理办法，由自治区税务局制定。
对实行入市查验的纳税人如何管理，由市、县税务机关规定。
第三章 纳税鉴定
第六条 <<条例>>和本实施办法规定应当办理税务登记、注册登记纳税人，都必须向所在地主管税务机关申报办理纳税鉴定。
纳税人申报办理纳税鉴定时，必须如实填写税务机关制发的<<纳税鉴定申报表>>。
第七条 纳税人生产新产品，应当按照<<条例>>第十四条的规定，从新产品投产之日起十五日内，向所在地主管税务机关申报办理纳税鉴定。
第四章 纳税申报
第八条 纳税人应当按照<<条例>>第十六条的规定，在税务机关核定的纳税申报期限内，向所在地税务机关如实报送<<纳税申报表>>、财务会计报表和有关纳税资料。代征人必须按照主管税务机关规定的时间和内容申报结算代征、代扣税款和报送有关资料。
纳税人纳税的期限，由市、县税务机关根据纳税人的生产经营情况和应纳税额的大小，作出具体规定；代征人结报缴纳税款的期限，由市、县税务机关根据代征、代扣、代缴税款的多少作出规定。
从事临时经营的纳税人，应当在发生纳税义务后即向经营地税务机关办理缴纳税款手续。
第九条 实行定期定额征税的个体工商业户，实际营业收入超过纳税定额百分之三十以上的，应当如实向所在地主管税务机关申报。税务机关可以视情况调整或不调整下期纳税定额。
第十条 对不依期申报纳税的纳税人，主管税务机关可按<<条例>>第十八条的规定，确定其应纳税额，并发出<<确定应纳税额通知单>>，纳税人必须在限期内缴纳税款。
第十一条 纳税人申请减税免税，应当按照<<条例>>第十九条的规定，报经税务机关批准。纳税人经批准在减免税期间，仍应当按照规定向税务机关报送纳税申报表和有关纳税资料。
纳税人申请减免税，必须如实反映情况。弄虚作假，骗取减税免税照顾的，一经查明，市、县税务机关有权撤销减税、免税的决定，并追补已减免的税款，同时报原批准机关备案。
第五章 税款征收
第十二条 税款征收方式，由市、县税务机关根据<<条例>>第二十条规定和纳税人的具体情况确定。
财务会计制度健全、经济核算制度完备、纳税情况一贯正常的国营、集体企业，经市、县税务机关审查批准，可采取自核自缴征收，同时向主管税务机关报送<<纳税申报表>>财务会计报表和有关纳税资料。
在自治区范围内，实行查验征税的产品由自治区税务局确定。
第十三条 对从事临时经营的纳税人，按照<<条例>>第二十四条规定，主管税务机关可责成其提供纳税保证人或预缴纳税保证金，无法提供纳税保证人或者预缴纳税保证金的，应提供相当于保证金价值的实物作保证，并限期进行纳税清算。逾期不进行纳税清算的，由保证人负责清缴税
款，或以保证金，变卖实物抵缴税款。
主管税务机关预收保证金和留物，应开具自治区税务局统一制定的收据。
第十四条 纳税人不能正确提供纳税价格的，税务机关可以根据市场一般价格核定计税价格。
第六章 帐务、票证管理
第十五条 集体企业主管部门在制定或修订、补充、解释财务会计制度和具体的财务会计处理办法时，凡涉及税收的条款，应先征得同级税务机关同意。
第十六条 城乡个体工商业户的财务、会计制度由自治区税务局统一制定。个体工商业户应当依照规定建立健全会计核算帐册。生产经营规模较小，确无建帐能力的个体工商业户，报经主管税务机关批准，可暂缓建帐。但应设置凭证粘贴簿，完整保存进销贷凭证和费用支付凭证，以备
查核。
第十七条 企业实行承包、租赁的时候，在经营中，有改变财会制度的，必须经税务机关同意。企业主管部门和发包（租）单位有责任监督承包（租）人健全会计核算制度。对于自行改变财会核算制度的，税务机关有权责令其限期纠正。超过期限仍不纠正的，税务机关可吊销其使用的
发票。
第十八条 发票由税务机关统一管理。凡在我区境内（包括区外来我区经营）的企业、事业、机关 、团体、学校、部队以及个人，均应服从<<全国发票管理暂行办法>>和<<广西壮族自治区发票管理实施办法>>及税务机关有关规定的管理。
第七章 税务检查
第十九条 税务机关有权对纳税人的生产经营、财务会计核算和纳税情况进行检查，纳税人必须如实反映情况，提供纳税资料，不得隐瞒、阻挠和拒绝，有关单位应当积极支持配合，提供方便。
税务人员进行税务检查时，必须出示税务检查证。税务检查证由自治区税务局统一制发。
第二十条 税务机关在纳税人进行税务检查或管理时，工商行政管理、公安、对铁路、交通、民航、邮政、电讯、金融等部门应提供有关资料，给予方便、或代为管理。税务机关除应负责保密外，对代管、代征税款可依规定付给手续费。
第二十一条 国营、集体企业和查帐征收的有证个体工商业户，派员外销商（产）品和外出从事服务业务，应持企业证明（个体户凭工商行政管理部门证明）到当地税务机关申请发给<<固定工商业外销商品税收管理证明单>>或<<企业外出服务证明单>>（以下简称“外销证”）。到达销
（经营）地时，应凭“外销证”向销（经营）地税务机关报验登记，接受税务检查，并按税收法规规定纳税。
“外销证”的发放，凡出区外的，由市、县税务机关签发；在本区范围内的，由主管税务机关签发。“外销证”的有效期视其外销具体情况决定。
第八章 违章处理
第二十二条 纳税人有下列违章行为之一者，除责令其限期纠正外，可酌情处以五千元以下的罚款：
一、未按照<<条例>>和本实施办法规定办理税务登记，注册登记、变更登记和使用税务登记证的；
二、未按照<<条例>>和本实施办法规定办理纳税鉴定的；
三、未按照<<条例>>和本实施办法的规定办理纳税申报的；
四、未按照<<条例>>和本实施办法规定建立、使用和保存帐册、票证的；
五、未按照<<条例>>和本实施办法的规定提供纳税资料的；
六、拒绝接受税务机关监督检查的；
七、违反本实施办法第二十一条的。
第二十三条 对于漏税、欠税、偷税、抗税行为以及对拖欠税款、滞纳金、罚款经催缴无效的行为，应当按照<<条例>>第三十七、三十八、四十一条的规定处理。
需要通过银行、信用社扣缴税款的，由市、县税务机关填开<<扣缴税款和库通知书>>，通知纳税人的开户银行、信用社从其存款中扣缴入库。银行或信用社应按照国务院规定的税、贷、货、利的扣款顺序扣缴入库。
对无银行存款可扣的纳税人，经市、县税务机关批准，可酌情扣留其的经营的一定数量的货物，作为纳税保证金，并限期缴纳。逾期不缴的，可将留物变卖抵缴税款、罚款、滞纳金。
第二十四条 税务机关处理违章案件的具体权限规定如下：
一、纳税人不按规定期限缴纳税款的，由主管税务机关依法加收滞纳金；
二、对违章人处以罚款的，由市、县税务机关决定；
三、需要移送司法机关依法处理的案件，由市、县税务机关办理移送手续。
第九章 附 则
第二十五条 本实施办法由各级税务机关负责组织实施。
<<条例>>和本实施办法所述“主管税务机关”，是指直接负责管理纳税人征收业务的税务机关。
第二十六条 本实施办法授权自治区税务局解释。
第二十七条 本实施办法自发布之日起施行。
1987年9月28日
福州市闲置土地处置办法
福建省福州市人民政府
福州市闲置土地处置办法
第 30 号
《福州市闲置土地处置办法》已经2004年3月16日
市人民政府第9次常务会议通过，现予发布，自2004年5月15日起施行。
市 长：练知轩
二○○四年四月十一日
福州市闲置土地处置办法
第一条 为依法处理闲置土地，优化配置土地资源，提高土地利用效率，根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国房地产管理法》、《闲置土地处置办法》、《福建省人民政府<关于处置闲置土地的若干意见>》等有关法律、法规和规章规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 在本市鼓楼区、台江区、仓山区、晋安区、马尾区及琅岐经济区范围内处置闲置土地，适用本法。 本办法所称的闲置土地，是指土地使用者依法取得土地使用权后，未经原批准用地的人民政府同意，超过规定的期限未动工开发建设的土地。
第三条 闲置土地由福州市国土资源局负责认定，组织实施处置。
市国土资源局应当建立闲置土地认定、统计台账和处置检查制度，监督跟踪闲置土地利用情况，定期向市人民政府报告检查处置情况。
第四条 有下列情形之一的，可以认定为闲置土地：
（一）以出让方式取得土地使用权，超过出让合同约定或建设用地批准书（或者原建设用地许可证）规定的动工开发期限满一年未动工开发的；
（二）以出让方式取得土地使用权，出让合同未约定或建设用地批准书（或者原建设用地许可证）未规定动工开发日期的，自出让合同生效之日或核发建设用地批准书（或者原建设用地许可证）之日起满一年未动工开发的；
（三）以划拨方式取得土地使用权，超过国有土地划拨决定书（或者建设用地批准书、原建设用地许可证）规定的动工开发期限满一年未动工的；
（四）已动工开发建设，但已经开发建设的土地面积占应动工开发总面积不足三分之一，或者已投资金额占总投资金额（不含出让金）不足百分之二十五，且未经市人民政府批准中止开发建设连续满一年的；
（五）法律、法规和规章规定的其他情形。
出让合同约定或批准用地文件规定分期开发的，前款所称应动工开发面积、总投资金额按核准的分期开发范围确定。
第五条 有下列情形之一的，不认定为闲置土地：
（一）因不可抗力造成无法开发的；
（二）因规划调整而改变有关土地规划建设技术指标造成无法开发的；
（三）其他因政府或政府有关部门的行为造成无法开发的。
因前款规定造成土地中止开发的情形排除后，土地使用者有继续开发意向和能力的，经市人民政府批准，允许延长不超过二年的开发建设期限，延长期自批准延长之日起计算；造成土地中止开发的情形排除后，超过批准延长期限或者未经批准超过原规定期限，仍未动工开发的，应认定为闲置土地。
第六条 以出让方式取得使用权的闲置土地，可以选择以下方式进行处置：
（一）延长动工开发建设时间。但批准延长动工建设期限一般不得超过一年，并且延长期内应当按照本办法规定收取土地闲置费。
（二）市人民政府协议收回。待闲置土地收回并重新出让或者划拨后，依照协议规定对原土地使用者给予补偿。
（三）土地使用者已支付部分土地有偿使用费用或征地费用的，在符合城市规划要求的情况下，可按实际缴款额占应缴额的比例折算，确定相应土地给土地使用者使用，其余部分由市人民政府收回。
（四）市人民政府安排临时使用（如公共停车场、临时绿地等），待原项目开发建设条件具备后，重新批准开发；临时使用土地增值的，由市人民政府收取增值地价；临时使用土地的收益，归市人民政府所有，临时使用土地出让期限顺延。市政府临时使用闲置土地期间，原土地使用者免缴土地闲置费。
（五）在符合城市规划要求情况下，允许变更土地用途或者调整规划建设技术指标，按变更后的土地用途或者调整规划建设技术指标补缴地价，原多缴地价不予退还。
第七条 以划拨方式取得使用权的闲置土地，可按本办法第六条第（一）至（三）项规定的方式予以处置。
第八条 属下列情形之一的，且非政府及政府部门原因或不可抗力造成土地闲置的，由市人民政府无偿收回：
（一）以出让方式取得土地使用权，超过出让合同约定或建设用地批准书（或者原建设用地许可证）规定的动工开发期限满二年未动工开发的；
（二）以出让方式取得土地使用权，出让合同未约定或建设用地批准书（或者原建设用地许可证）未规定动工开发日期的，自出让合同生效之日或核发建设用地批准书（或者原建设用地许可证）之日起满二年未动工开发的；
（三）以划拨方式取得土地使用权，超过国有土地划拨决定书（或者建设用地批准书、原建设用地许可证）规定的动工开发期限满二年未动工的；
（四）虽经市人民政府批准延长开发建设期，但延长期满后仍未动工开发建设的；
（五）违反《土地使用合同》或《国有土地使用权出让合同》约定，依法可无偿收回的；
（六）法律、法规和规章规定的其它情形。
第九条 处置闲置土地，按照下列程序办理：
（一）市国土资源局要求土地使用者提供有关土地的文件和资料并作出说明。土地使用者应如实向市国土资源局书面报告闲置土地的面积、时间、闲置原因等项内容及有关资料，并接受调查。
（二）市国土资源局认定土地使用者闲置土地的，向土地使用者发出《闲置土地认定通知书》，闲置土地认定后，当事人要求听证的，应当举行听证。
（三）土地使用者应当在收到《闲置土地认定通知书》之日起一个月内按照本办法第六条、第七条规定，向市国土资源局提出闲置土地处置申请。
（四）市国土资源局审查土地使用者的处置申请，拟订闲置土地处置方案。闲置土地上依法设立抵押权的，市国土资源局在拟订闲置土地处置方案时应通知并征询抵押权人对土地使用者处置申请的意见，并按国家法律、法规进行处理。
（五）市国土资源局拟订的闲置土地处置方案，报经市人民政府批准后，由市国土资源局会同有关部门组织实施。
第十条 土地使用者未按本办法第八条第（三）项规定的期限提出闲置土地处置申请，或所提出的处置申请不符合本办法第七条、第八条规定的，由市国土资源局提出收回土地使用权的建议或者按本办法第六条、第七条规定拟订处置方案，报经市人民政府批准后，会同有关部门组织实施。
第十一条 市国土资源局认定为闲置土地的，有关土地使用者应当缴纳土地闲置费。土地闲置费按照认定闲置土地时的土地基准地价百分之十的标准核算。
市国土资源局负责核算和收取土地闲置费，在书面通知闲置土地使用者缴费时，应当责令土地使用者按期动工开发。
土地使用者拒不缴纳土地闲置费的，市国土资源局依法申请人民法院强制执行，并终止实施原批准的闲置土地处置方案，直至无偿收回土地使用权。
第十二条 依法无偿收回或协议收回土地使用权的，由市国土资源局报经市人民政府批准后，作出《收回闲置土地决定书》，送达当事人，并告知当事人有申请行政复议和提起行政诉讼的权利。被收回的土地上已经依法设定抵押的，应当通知抵押权人，并按有关法律、法规进行处置。
《收回闲置土地决定书》生效后，市国土资源局应即终止土地使用权出让合同或者撤销用地批准文件，注销土地登记和土地使用证，并以公告方式予以公示。收回使用权的土地，由市人民政府依法予以储备。当事人不履行生效的《收回闲置土地决定书》的，市国土资源局依法申请人民法院强制执行。
第十三条 对协议收回的闲置土地给予补偿的，市国土资源局书面通知土地使用者如实提供取得土地使用权支付的地价款凭证和直接用于开发土地的实际投入明细账，经与市财政局共同审定后，确定补偿金额和补偿方式。
第十四条 处置依法无偿收回的闲置土地，所得款项在按下列顺序依次清偿支付后，有余款的，全额上缴市级财政：
（一）支付处置闲置土地过程中发生的委托评估、招标拍卖挂牌交易或协议出让等项工作费用；
（二）原土地使用者未支付的征地补偿、拆迁安置费用和未缴清的土地出让金；
（三）原以划拨方式取得使用权的闲置土地处置后应交纳的土地出让金；
（四）闲置土地依法设定抵押的，支付前三项后的余款，清偿抵押权人的债权。
第十五条 在土地闲置期间，市国土资源局不受理该土地使用者的建设用地申请；对闲置量大的房地产开发企业，限制其参加土地拍卖和新项目申报。
第十六条 市级财政从闲置土地增值收益和土地闲置费收入中提取一定比例的业务费，专项用于处置闲置土地工作的有关费用支出。
第十七条 各县（市）处置闲置土地，可参照本办法执行。
第十八条 本办法自二○○四年五月十五日起施行。
关于《福州市闲置土地处理办法》（送审稿）的说明
一、制定必要性及依据
修订后的《土地管理法》自1999年1月1日实施以后，对土地实行了总量控制和用途管制，发展经济所需的大量建设用地需要在现有存量建设用地中寻找出路。因此，对闲置土地的处理已迫在眉睫。由于闲置土地情况复杂、涉及面广，对其处理不仅涉及土地使用者的切身利益，而且还涉及与鼓励外商投资各种优惠政策的衔接问题。因此，有必要对闲置土地规定专门的处理办法，妥善解决闲置土地问题，以达到促进开发，优化产业结构，改善投资环境，为新一轮创业服务的目的。
按照市土地管理委员会全体会议和市政府常务会议精神，市国土局组织人员研究草拟了《福州市闲置土地处置办法》（送审稿）（以下简称《办法》），主要依据是《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国房地产管理法》、《福建省实施＜中华人民共和国土地管理法＞办法》、国土资源部《闲置土地处置办法》、省政府《关于处置闲置土地的若干意见》的规定，同时还参考了泉州等地行之有效的经验，并结合我市实际情况作了补充细化。《办法》报送市政府后，市政府法制办会同市国土局作了研究修改，现已基本成熟，提请市政府研究。
二、几个主要问题的说明
（一）关于闲置土地的认定
1、闲置土地的认定机关
《办法》第三条规定，闲置土地由市国土资源局负责认定，组织实施处置。市国土资源局应建立闲置土地认定、统计台账和处置检查制度，监督跟踪闲置土地利用情况，定期向市人民政府报告检查处置情况。
2、闲置土地的概念和认定标准
按照国家和省相关规定，闲置土地是指土地使用者依法取得土地使用权后，未经原批准用地的人民政府同意，超过规定的期限未动工开发建设的土地。
《办法》第四条关于闲置土地认定标准的规定，综合国家和省的相关规定，结合我市实际，区分出让和划拨两种取得土地使用权的方式列举了五种认定标准。
3、关于不认定为闲置土地的情形
《办法》第五条规定，因不可抗力或政府、政府有关部门行为造成无法开发的，不认定为闲置土地。因此造成土地中止开发的情形排除后，土地使用者有继续开发意向和能力的，经市人民政府批准，允许延长不超过二年的开发建设期限，延长期自批准延长之日起计算。但有关情形排除后，超过批准延长期限或者未经批准延长期限而超过原规定期限，仍未动工开发的，仍认定为闲置土地。
（二）关于闲置土地的处置
1、关于闲置土地的处置方式。《办法》第六条按照国家和省相关规定，规定了延长动工开发建设时间、政府协议收回、部分收回、政府安排临时使用、变更土地用途或者调整规划建设技术指标5种处置方式，并对具体实施要求作了规定，供土地使用者结合实际状况选择适用。同时，《办法》第七条就以划拨方式取得使用权的闲置土地规定可采取延期、协议收回、部分收回3种处置方式。
2、由市政府无偿收回土地的情形，《办法》第八条依据国家和省作了具体规定，主要标准是超过动工开发期限满二年未动工的，即可无偿收回。
3、关于闲置土地的处置程序，《办法》第九条对此作了明确规定，具体流程如下：市土地管理部门立案调查，向土地使用者发出《闲置土地认定通知书》—由土地使用者提出闲置土地的处置申请—市国土局拟订闲置土地处置方案—市政府批准闲置土地处置方案—签订《闲置土地处置协议》或下发《收回闲置土地决定书》—市国土局会同有关部门组织实施。
（三）关于土地闲置费的征收对象及标准
《城市房地产管理法》第25条规定，出让取得的土地闲置可以征收土地闲置费；而《土地管理法》第37条规定，已经办理审批手续的非农业建设占用耕地，一年以上未动工建设的（未区分出让或划拨取得），可以按照省、自治区、直辖市的规定征收土地闲置费。目前，省政府尚未就土地闲置费的征收标准作出明确的规定。考虑到我市历史上存在着根据现行规定应出让供地但原先已按划拨供地的情况，此类土地量大且闲置比例不小。因此，对划拨土地也应当使用征收土地闲置费的方式加强管理监督。《办法》第十一条关于土地闲置费的征收对象没有区分出让地和划拨地的规定，意味着今后不仅是出让地，而且划拨地也应征收闲置费。
关于土地闲置费征收标准，相关法律、法规规定为土地出让金或征地费用总额的20%以下收取。鉴于我市历史上大量的土地在供地中将征地拆迁补偿义务赋予了土地使用者来承担，情况复杂多样，而作为计收土地闲置费依据的土地出让金总额或征地费用总额往往难以准确核算，尤其是今后对划拨地也征收闲置费后，因没有划拨地不需交出让金，在闲置时无征收标准，因此，我们意见是以能够公开、客观、稳定地反映土地价值的基准地价作为核算的依据，不搞幅度差别，取其中值，以便于操作和符合实际。为此，《办法》第十一条规定土地闲置费按认定闲置土地时的相应土地基准地价百分之十的标准核算。
（四）关于对闲置土地使用者权利的限制
闲置土地属违法行为，在对闲置土地进行处置过程中，有必要对闲置土地使用者的权利加以必要的限制，以保障闲置土地处理工作顺利开展。《办法》对闲置土地使用者权利的限制主要包括三项内容：一是除缴纳土地闲置费外，责令土地使用者应在规定期限内动工开发（第十一条第二款）；二是土地使用者拒不缴纳土地闲置费的，申请人民法院强制执行，并终止实施原批准的闲置土地处置方案，直至无偿收回土地使用权（第十一条第三款）；三是在土地闲置期间，不受理该土地使用者的建设用地申请，对闲置量大的房地产开发企业，限制其参加土地拍卖和新项目申报（第十五条）。
（五）关于对闲置土地采取的强制处理措施
为确保《办法》实施，《办法》对闲置土地的处置规定了若干具体措施，并且这些措施均体现一定的强制性：一是土地使用者未按规定期限提出闲置土地处置申请，或所提出的处置申请不符合规定的，由市国土资源局提出收回土地使用权的建议或者拟订处置方案，报经市人民政府批准后，会同市城乡规划局、市土地发展中心等组织实施（第十条规定）；二是闲置土地满二年的，依法无偿收回土地使用权（第八条规定）。